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应用会计稳健性原则完善承包经营责任制——浅谈会计稳健性原则的基本内容与主要方法

陈大本

   承包责任制中的短期行为倾向,人为虚增利润等弊端,最终给企业留下的是难以偿清的债务,难以追回的烂帐,难以处理的烂库,新官难(或不)理旧帐等问题,许多有识之士都在努力探索解决的办法,人们分析产生虚假利润的各种因素,诸如举债经营而贷款利息不计入成本,不处理坏帐损失,不处理积压存货,不按外汇实际汇率计算外汇损益(包括外汇固定资产折旧)等等。其主要根源,一是承包企业唯利是图,千方百计搞短期行为,虚增利润以多分配利润、多计提奖金福利的主观驱动惯性;二是企业改制在前,会计改革落后,企业会计制度没有与企业体制改革配套,宏观管理失调。就会计改革而言,如何协调企业体制改革的宏观控制与企业经济微观管理,贯彻治理整顿方针,促进特区经济健康发展,笔者认为,最可靠和最有效的途径,就是在特区企业会计改革理论与实践中借鉴和引进西方财务会计广泛公认的会计稳健性原则,以纠正和防止企业承包者的短期行为,消除产生虚假利润的各种因素。所谓会计稳健性原则亦称谨慎原则或审慎原则。它是指企业会计从有利于维护会计主体的经济实力出发,对某些不确定性的经济业务或会计事项选择稳健的会计方法,作出谨慎的会计处理。如在费用、损失和负债的估计或计量上从高,而在资……   
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