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林纸一体化企业的资源—环境核算体系研究

王妹

   随着人们生活水平和生活质量的提高,对纸产品的需求量不断增长,加速了造纸工业的发展。但是,造纸工业是高消耗能源的产业,也是重污染产业之一,因此,纵观历史与全局,除少数发达国家外,几乎所有国家都面临森林资源短缺和环境恶化问题。为了人类可持续发展,林纸一体化成为世界造纸业的发展趋势。 我国的林纸一体化也经过了20多年的改革探索,进程依然缓慢,其原因是众多的。如何鼓励企业实施林纸一体化战略,使造纸业与森林资源协调发展,一方面,就是改革林业传统思想,树立全新概念体系和理论框架,把森林功能产出视为产品或服务,通过计量、计价与核算等一系列方法,在不断建立与完善森林资源资产市场的条件下,在等价交换与公平交易规则下,逐步实现森林资源资产价值,特别是森林环境价值,从而得到应有的补偿,保证森林资源与环境再生产的足额投入,以便步入良性循环轨道;另一方面,作为林纸一体化企业,应该让利益相关者,让社会公众更多地了解企业通过植树造林为生态环境所作出的贡献,以及降低环境负荷影响所作出的努力,即在造纸过程中为预防和治理环境污染的投资情况。所有这些,需要建立一种完善的资源—环境核算体系,全面、连续、系统地记量、记录、计算、汇总和报告林纸一体化企业的森林资源资产和环境成本。在此指导思想下,本文研究了林纸一体化企业资源—环境核算体系的构建问题,并且以案例形式指导企业如何应用该体系,以促进企业规范森林资源资产和环境成本核算,也可帮助政府和有关部门制定相关政策。本论文主要研究内容如下: 首先,分析了国内外相关研究成果,指出相关研究成果中可借鉴的、存在的和需要完善的问题,为本文研究确定了方向,找到了突破点。 其次,本文界定了林纸一体化企业资源—环境核算(REA-Resource-Environment Accounting)体系的概念,阐述了该体系的理论和方法支撑,明确了该体系的目标,核算对象,提出了林纸一体化企业REA的基本前提和一般原则,基本要素及其框架结构,为后文研究奠定基础。 第三,本文研究了森林资源资产核算的理论问题。界定了森林资源资产的概念,确定了林纸一体化企业森林资源资产的要素、计量方法,具体会计业务处理方法等。设计了林纸一体化企业森林资源资产信息披露内容和方式,提出了规范性要求。 第四,本文研究了环境成本的理论问题。首先,界定了在实际工作中具有可操作性的环境成本概念,提出在目前环境会计技术水平下,内部环境成本和已经内部化的外部环境成本是企业狭义环境成本,企业消耗的资源和能源加上狭义环境成本是广义环境成本,它们是企业可以进行会计核算的环境成本。其次,将该定义运用于林纸一体化企业的环境成本核算,作为资源—环境核算内容的一部分。最后,将运用该原理得出的核算结果,设计了环境成本表和环境影响负荷表作为企业环境披露内容的一部分。 第五,本文综合论文研究成果,选取有代表性的林纸一体化企业,进行案例分析,以达到推广成果的目的。……   
[关键词]:林纸一体化;资源—环境;森林资源资产;环境成本;核算体系
[文献类型]:博士论文
[文献出处]:南京林业大学2007年