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企业会计人员舞弊及其预防

乔连华

  “会计”正成为一个危险的职业:对企业来说,他们贪污、挪用的案件频频曝光;对社会来说,他们协助企业经营者“做假账”,误导外部信息使用者的案例也比比皆是。本文就是围绕会计人员行为的这种“扭曲”:会计人员舞弊,以及这种扭曲的矫正:会计人员舞弊预防,展开研究。本文认为,会计人员舞弊的预防是一个系统和长期的工程,其中既需要正式制度安排的优化,也需要非正式制度安排的改善。第一章 舞弊研究综述 本章从舞弊概念、现象、成因、识别和预防几个方面介绍了国内外舞弊研究,尤其是企业财务舞弊研究的部分成果,为研究会计人员舞弊及其预防提供基础。第二章 会计人员舞弊 本章重点讨论会计人员舞弊,包括其概念、现状、形成与识别。会计人员舞弊可以分成会计人员主动舞弊与会计人员协同舞弊。从表现上来看,会计人员协同舞弊与企业财务报告舞弊的外延相当,而会计人员主动舞弊则与会计人员职务犯罪的含义相近。通过案例分析,归纳出我国目前会计人员舞弊的主要特征和舞弊手法。会计人员主动舞弊和协同舞弊的在形成上具有一定的差异,主要表现在舞弊压力、舞弊机会和舞弊者自我合理化三个方面。对舞弊的识别而言,一方面是对舞弊迹象的关注,另一方面是舞弊审计责任的明确和技术的提高。第三章 预防会计人员舞弊:会计人员与会计职业角度 本章从主体角度舞弊预防。本章认为,我国会计人员队伍在供求关系、男女比例、受教育水平、年龄结构方面都具有自己的特征,这些特征与会计人员舞弊的变化具有一定的相关性;会计人员的角色定位对其行为的影响很大;会计人员职业道德是优化会计人员行为的基础;本章还分析了现行会计人员管理的体制存在的弊端,并对一些改革建议加以评析。第四章 预防会计人员舞弊:企业角度 本章的重点是被害人预防。完善的内部控制不但减少了舞弊机会,还有助于及时发现舞弊,减少损失。会计基础工作的规范化是预防会计人员舞弊的关键一环,而改善公司治理则是减少管理当局指使会计人员舞弊的有效方式。鉴于内部控制环境,尤其是企业管理哲学与道德氛围对会计人员行为的重要影响,本章最后一节专门讨论如何提高企业的道德氛围。第五章 预防会计人员舞弊,社会角度 本章力图从社会——尤其是政府——角度为会计人员行为的优化构建一个诚信环境。首先,讨论政府如何为企业中处于弱势地位的会计人员提供一定的法律救济。其次,政府会计规范的科学性应该受到足够的重视。最后,有效实施政府会计监管,促使经济改革与社会道德文化转型的协调同步,也是改善政府行为的关键之所在。由于才疏学浅,本文对会计人员舞弊的研究肯定还存在不足之处。作者将在以后的研究中对其加以完善。……   
[关键词]:会计人员;舞弊;预防
[文献类型]:硕士论文
[文献出处]:厦门大学2002年