在许多组织的管理控制系统中,预算是其重要组成部分,也是被证明行之有效的管理方法之一。然而,我国预算管理的实施还存在很多的问题,预算松弛是其中最棘手的问题之一。预算松弛包括预算编制松弛和预算执行松弛,本文主要研究预算编制松弛。所谓预算编制松弛,是特指预算编制过程中的利己行为,即预算责任人为了多获得报酬,尽量将预算数确定在较低水平,以使预算目标比较容易达到,预算编制松弛发生的可能性比较高。 代理理论是研究预算松弛的一个重要理论。然而,单一期间代理模型并没有考虑本期预算松弛对后期的影响,因此以单一期间代理模型为基础的实验研究结论与问卷调查得到的结果存在差异。本文对单一期间代理模型进行扩展,引入预算责任人声誉和预算差异调查,采用实验方法,研究预算责任人的预算松弛行为。在对103位实验参与者的实验数据进行分析后发现:预算责任人声誉对预算松弛有显著抑制作用,预算差异调查对预算松弛也有抑制作用,但这种作用并不显著。 本文的发现,从理论上来说,将单一期间代理模型扩展到多期间的代理模型,从实际工作来说,对于预算管理也可以有所借鉴,预算管理部门应该从多个期间而不是单一期间的预算关系来考虑相关的预算制度安排。……
